【重庆审计】审计证据的种类和特点

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审计证据就是指财务审计工作人员获得的可以为财务审计结果出示有效基本的所有客观事实,包含财务审计人员调查掌握被财务审计企业以及有关状况和对明确的财务审计事宜开展核查所获得的直接证据。国家审计工作人员执行财务审计新项目的全过程,是按照法律规定管理权限和程序流程、应用财务审计技术性方式、搜集和点评审计证据的全过程。审计证据是完成审计目标、产生财务审计结果、做出财务审计决策的基本。因而,审计证据的品质,立即关联到内控审计的品质。【重庆审计
审计证据的种类
不一样种类的审计证据证实力不一样,选用的调查取证方式不一样,调查取证规定也不一样。科学研究审计证据的种类,有益于财务审计工作人员依照相对的调查取证规定,选用适度的调查取证方式,获得合乎品质规定的审计证据,也有益于财务审计工作人员对审计证据开展剖析和点评。
依照转化成時间归类
在调研掌握被财务审计企业及有关状况中所获得的直接证据。是财务审计工作人员在定编财务审计实施意见以前,调研掌握被财务审计企业及有关状况的全过程中所获得的审计证据。财务审计新项目进到财务审计执行环节后,财务审计组为了更好地定编行之有效的财务审计实施意见,理应最先进行对被财务审计企业以及有关状况的调研掌握主题活动,在这个基础上,评定被财务审计企业存有关键难题的概率,即鉴别和分辨被财务审计企业的高危行业,进而明确财务审计关键和财务审计应对措施。财务审计组将明确的财务审计关键、财务审计应对措施及其别的必需事宜给予纪录,产生财务审计实施意见。因而,这类审计证据是财务审计组产生财务审计实施意见的基本。
对明确的财务审计事宜开展核查所获得的直接证据。是财务审计组定编财务审计实施意见后,财务审计工作人员依照财务审计实施意见的规定,在对明确的财务审计事宜进行核查的全过程中,获得的与该特殊事宜的财务审计結果有关的审计证据。


依照形状特点归类
商品直接证据。是以商品形状存有并且以其外界特点和本质实质证实财务审计事宜的直接证据,一般以固资、库存商品、商业票据和现钱等方式发生。这类直接证据一般根据现场观查或是对财产的核对等方式来得到 ,能够确认商品财产是不是真正存有。可是,假如要确认财产的使用权所属、财产的品质和归类等,光凭商品直接证据还不充足,财务审计工作人员还必须获得别的审计证据。
书面形式直接证据。是以书面形式形状存有并且以其记述內容证实财务审计事宜的直接证据,一般包含从被财务审计企业获得的会计原始凭证、记帐凭证、表格、规章制度指南、合作协议书、会议记录等,也包含财务审计工作人员开展函询等的来往信函、有关工作人员出示的书面形式证实等。书面形式直接证据来源于较广、內容形象化,是审计证据中的关键一部分。可是源于被财务审计企业內部的书面形式直接证据非常容易被伪造或仿冒,证实力相对性较差。财务审计工作人员理应融合书面形式直接证据的来源于明确书面形式直接证据的证实力。
口头上直接证据。是与财务审计事宜相关的工作人员出示的言辞原材料,一般包含应财务审计工作人员的规定,财务审计事宜知情者的阐述、被调研人的口头上回应等。口头上直接证据能够协助财务审计工作人员发觉关键财务审计案件线索,有益于对一些必须核查的状况做进一步调研,以获得更加靠谱的审计证据。可是因为通常掺杂着个人见解和建议,口头上直接证据的证实力较差,还必须获得别的相对直接证据的适用,财务审计工作人员一般不可以仅凭口头上直接证据得到财务审计结果。为了更好地提升口头上直接证据的证实力,财务审计工作人员理应规定出示口头上直接证据的有关工作人员在书面形式纪录上签字盖章,另外尽量地从不一样的方式获得同一财务审计事宜的口头上直接证据,便于互相证实。【重庆审计
电子数据证据。是根据电子信息技术转化成、以智能化方式存有、用于证实财务审计事宜的直接证据,一般包含储存于硬盘、光碟、储存卡等电子器件媒介中的数据信息、音频、录影等。财务审计工作人员获得的电子数据证据,关键包含与信息管理系统操纵有关的配备主要参数、体现交易明细的电子数据等,在其中与信息管理系统操纵有关的配备主要参数,关键是在查验信息管理系统实效性和安全系数时需获得的材料信息内容,一般能够立即做为审计证据。电子数据既很有可能是以被财务审计企业信息管理系统立即收集获得的电子数据,也很有可能是在以上数据信息基本上依照一定标准开展格式转化或历经别的解决而获得的电子数据。财务审计工作人员理应综合性考虑到这种电子数据转化成、储存、获得等阶段是不是合理合法,分辨其证实力尺寸,并依据其靠谱水平、与财务审计事宜的关系水平,分辨在多多方面上选用这种电子数据做为审计证据。除此之外,财务审计工作人员对电子数据开展核对剖析的結果,能够产生审查难题的案件线索,但一般状况下不可以立即或独立做为审计证据,只是必须由当场财务审计工作人员依据案件线索进行审查,获得进一步的审计证据。
评定和现场勘查直接证据。就是指因独特必须,由审计机关分派或聘用专业工作人员对一些财务审计事宜开展评定而转化成的直接证据。其转化成的全过程必须历经技术专业评定或是现场勘查。如,对一些书面材料笔迹的评定、单据真假的评定、商品或工程施工质量的评定证实等。这类直接证据的稳定性在于出示有关评定直接证据的专业工作人员的自觉性和技术专业担任工作能力。【重庆审计
依照来源于归类
內部直接证据。就是指在被财务审计企业內部产生、应用和储存的直接证据。比如,被财务审计企业內部转化成的财务信息材料、管理方案、股东会决议等,被财务审计企业出示的与别的企业一同转化成的供货合同、客户订单、租赁协议等,别的企业转化成但由被财务审计企业出示的主管机构审核文档、银行对账单、销售清单等。內部直接证据占审计证据的比例很大,财务审计工作人员通常必须很多的內部直接证据适用财务审计结果。但与外界直接证据对比,內部直接证据的证实力较差,尤其是当被财务审计企业内控制度不太完善、很有可能存有关键难题时,财务审计工作人员不可以单纯性依靠內部直接证据。
外界直接证据。就是指由被财务审计企业之外的第三方出示的直接证据。如来源于被财务审计企业债务企业的有关其债务状况的表明,立即来源于被财务审计企业开户行的银行对账单,被财务审计企业之外企业出示的可以证实财务审计事宜的凭据、合同书、文档等。因为外界直接证据不历经被财务审计企业而立即由第三方出示,因而其证实力一般比內部直接证据强。
亲身经历直接证据。就是指财务审计工作人员在执行财务审计全过程中,根据本身感观或是个人行为而获得的直接证据。如财务审计工作人员根据监管汇总现钱获得的审计证据,根据当场观查被财务审计企业业务流程实行状况获得的审计证据,根据测算和剖析等获得的审计证据等。亲身经历直接证据的证实力在于财务审计工作人员本身专业能力、据以开展测算剖析的基本材料的稳定性等要素。

2021年3月31日 13:48